I. Easken foar neilibjen fan belesting, taryfbepalingsnormen en konforme fakturearringsregels foar trije soarten fakturen
(1)Faktuer foar binnenlânsk ferfier (frachtwein) (9% spesjale BTW-faktuer)
1. Juridyske basisOankundiging nr. 99 [2015] fan 'e Steatsadministraasje fan Belesting; Caishui [2016] nr. 36 – Belestingkategory foar ferfierstsjinsten.
2. Útjaanende entiteit An werklike ferfierbedriuwmei in fergunning foar dykferfier. Frachtferfierders meie GEEN direkt 9%-transportfakturen útjaan. As de ekspediteur allinich namens jo fergoedingen ynkassearret, moat it eigentlike transportbedriuw de faktuer direkt oan jo bedriuw útjaan.
3. BelestingtaryfstandertAlgemiene belestingplichtigen:9% BTW Spesjale faktuer; Lytsskalige belestingbetellers: heffingstarief fan 3%, ferlege nei 1% oant 31 desimber 2027.Útjefte as belestingfrij is strang ferbean.
4. Ferplichte faktueropmerkings (routinemjittich ynspektearre)It opmerkingsfak moat dúdlik oanjaan:fertrekplak, bestimming, kenteken en beskriuwing fan guodAs der tefolle ynformaasje is, kin in aparte list taheakke wurde;as ien fan 'e items ûntbrekt, is de faktuer net konform– net jildich foar it oanfreegjen fan eksportbelestingkorting, net ôftrekber foar bedriuwsbelesting, en ynfier-BTW kin net ferrekene wurde.
5. BelestingklassifikaasjekoadeFerfierstsjinsten - Tsjinsten foar lânferfier
(2)Faktuer foar dûaneferklearringskosten (faktuer fan 6% spesjale BTW)
1. Juridyske basisBedriuwsstipetsjinsten - Makelaars- en Agintskipstsjinsten (net ûnder de belestingfrijstelling foar ynternasjonale frachtferfier ûnder it Ministearje fan Finânsjes en SAT-oankundiging nr. 10 [2026])
2. Útjaanende entiteitIn lisinsearre dûane-agent. As de frachtferfierder namens deklaraasjekosten ynkassearret, moat de agent in aparte spesifisearre faktuer útjaan.
3. BelestingtaryfstandertAlgemiene belestingplichtigen:6% spesjale BTW-faktuer; Lytsskalige belestingbetellers: 3% heffingstarief,ferlege nei 1% oant 31 desimber 2027. Belestingfrije útjefte is ferbean.
4. FakturearringsferplichtingMoat apart útjûn wurde;meie NET kombinearre wurdemei havenkosten of frachtkosten.
5. BelestingklassifikaasjekoadeBedriuwsstipetsjinsten - Dûanebemiddelingstsjinsten. It is oan te rieden om it oerienkommende dûaneferklearringsnûmer yn 'e opmerkings te notearjen foar maklikere oerienstimming mei de belestingautoriteit.
(3)Faktueren foar havenkosten (werf/hijsen/dokumintaasje/THC, ensfh.)
1. Juridyske basisLogistike stipetsjinsten - Haven- en doktsjinsten. Dizze fine plak yn binnenlânske havens en binne fan aard gjin grinsoverschrijdende belestingfrije tsjinsten.
2. Taryfbepaling (Kritysk - Differinsjearje troch omstannichheden)
Havenkosten binne net universeel belestingfrij; se binne ôfhinklik fan 'e aard fan' e tsjinst.
| Senario | Belestingtaryf | Ferklearring |
|---|---|---|
| Havenkostendirekt relatearre oan ynternasjonaal ferfier(bygelyks, laadkosten, terminalôfhannelingskosten, essensjele skeakels yn 'e ynternasjonale frachtferfierketen) | Kwalifisearre foar belestingfrijstelling | Moat foldwaan oan de ûntheffingsbetingsten ûnder Caishui [2016] nr. 36 |
| Havenkosten foarymportearre guodof foaralgemiene haventsjinsten(bygelyks opslach, dokumintaasjekosten, THC, ensfh.) | 6% belestber | Net ûnder it berik fan 'e ynternasjonale frachtferfier-ûntheffing |
Wichtige kriteariumOft de havenkosten falle ûnder "ôfhanneling fan ferfier, laden/lossen, opslach, en yn-/útgong fan skippen yn 'e haven, loodswurk, oanlizzen, en relatearre proseduerele aktiviteiten foar de kliïnt." As se ûnder dit berik falle en foldogge oan de ûntheffingsbetingsten, kin in belestingfrije gewoane faktuer útjûn wurde; oars moat in spesjale BTW-faktuer fan 6% útjûn wurde.
3. Útjaanende entiteitKin útjûn wurde troch de frachtferfierder of havenoperator, mar moatte details oer havenkosten apart spesifisearre wurde.
4. FakturearringseaskenDe beskriuwing mei NET vaag oanjûn wurde as "tsjinstkosten"; spesifisearje as: havenkosten, terminalôfhannelingskosten, hefkosten, opslachkosten, dokumintaasjekosten. Foegje indetaillearre list mei útsplitsingenoerienkommende mei de batch dûaneoanjefte, mei fermelding fan it oanjeftenûmer en de haven fan fertrek.
5. BelestingklassifikaasjekoadeLogistike stipetsjinsten - Haven- en doktsjinsten.
6. Spesjaal gefal - Ferliening fan ûntheffingBedriuwen dy't ynternasjonale frachtferfiertsjinsten leverjekin de belestingfrijstelling kwytreitsjeBy kwytskelding kinne algemiene belestingplichtigen spesjale BTW-faktueren fan 6% útjaan. Guon eksportbedriuwen dy't BTW-kredyt sykje, kinne de ekspediteur freegje om kwytskelding te jaan en in spesjale faktuer út te jaan.
(4)Fluch trije-stap selskontrôle foar juste belestingtaryfútjefte
1. Underskiede tsjinstlokaasje en aard:
- Allinnich ynternasjonale see-/loftfrachtboekingsburo's (fan binnenlânske haven nei bûtenlânske haven) meie belestingfrije gewoane fakturen útjaan ûnder "Ynternasjonale frachtferfiertsjinsten".
- Frachtferfier fan fabryk nei binnenlânske haven en dûaneferklearring binne binnenlânske belestbere tsjinsten; se MOATTE in belestingtaryf hawwe en komme net yn oanmerking foar frijstelling.
- Havenkosten moatte ûnderskieden wurde: dyjingen dy't direkt ferbûn binne mei ynternasjonaal ferfier kinne frijsteld wurde; algemiene haventsjinsten binne belestber mei 6%.
2. Ferifiearje belestingklassifikaasjekoades (oanpassingen fan BTW-wet nei 2026):
Fan 1 jannewaris 2026 ôf, ûnder de nije BTW-wet, binne de eardere kategoryen "Moderne Tsjinsten" en "Libbenstsjinsten" gearfoege ta de haadkategory "Produksje- en Libbenstsjinsten".
- TransportFerfierstsjinsten – Tsjinsten foar ferfier oer lân = 9%.
- DouaneferklearringBedriuwsstipetsjinsten - Dûanebemiddelingstsjinsten = 6% (earder ûnder Moderne Tsjinsten, no ûnder Produksje- en Libbenstsjinsten).
- HavenkostenLogistike stipetsjinsten - Haven- en doktsjinsten = 6% (earder ûnder Moderne tsjinsten, no ûnder Produksje- en libbenstsjinsten).
- Allinnich fergoedingen foar ynternasjonale boekingsburo'sYnternasjonale frachtferfierstsjinsten = belestingfrij.
3. Underskiede útjouwer Bedriuwskwalifikaasje:Frachtferfierders kinne allinich ûntheffing oanfreegje foar ynternasjonale boekingstsjinsten. Ferfierders sûnder kwalifikaasjes foar ferfieroperaasjes meie GEEN 9%-transportfaktueren útjaan. Dûaneferklearring en havenoanfoljende tsjinsten folgje de boppesteande regels om te bepalen oft se belestber of frijsteld binne.
II. Faak foarkommende MKB-oertreding: Frachtferfierder dy't in ienmalige faktuer "belestingfrije tsjinstfergoeding" útjout foar alle tsjinsten - Folsleine gefolgen fan belestingkontrôle
(1)Direkte ynfloed op eksportbelestingkortingen (primêr kontrôledoel)
1. Hjoeddeistige ôfwizing / skorsing fan koartingNet-konforme yntsjinningsdokuminten triggerje blokkearring fan koartingsoanfragen op systeemnivo; koartingen foar it earst of bedriuwen ûnder ferhege tafersjoch sille skorst wurde oant konforme fakturen binne ûntfongen.
2. Weromheljen fan al betelle koartingenBelestingautoriteiten kinne mei weromwurkjende krêft kontrolearjeoant 3 jieren easkje folsleine weromjefte fan earder ferliende koartingen, plus boetes foar lette betelling (0,05% per dei) berekkene fan 'e datum dat de koarting byskreaun waard.
3. Downgrade en risikolistingFaak net-konforme dokuminten liede ta in fermindering fan 'e kredytwurdearring foar eksportkoartingen, wêrtroch't manuele ferifikaasje nedich is foar elke folgjende oanfraach en langere resinsjesyklusen. Swiere gefallen kinne de rjocht op eksportkoartingen foar 6 oant 12 moannen opskorte.
(2)BTW-ynfier en oanjefterisiko's
1. Folsleine ynfieromkearing + ekstra BTW en taslaggenAs in belestingfrije faktuer dy't 6%/9% belestbere items beslacht, fersin opjûn is as ynfierkredyt, moat it kredytearre bedrach folslein weromjûn wurde, en moatte BTW, stedsûnderhâlds- en boubelesting, ûnderwiistoeslagen en lokale ûnderwiistoeslagen werombetelle wurde.
2. Faktuer oanwiisd as abnormaal sertifikaatAs bliken docht dat de frachtferfierderûnrjochtlik ûntheffing oanfrege of fakturen ferkeard útjûn, sil de hiele set belestingfrije fakturen as abnormaal markearre wurde - jo bedriuw mei gjin ynfierkredyten opeaskje en se ek net brûke as kostendokumintaasje.
3. Mienskiplike oanspraaklikens foar it fasilitearjen fan oertredingWylst jo bewust belestingfrije fakturen akseptearje foar frachtferfier, dûaneferklearring of havenkosten dy't belestber binne, kin de belestingautoriteit fan betinken wêze dat jo bedriuw de útjouwer stilswijend tastien hat om BTW te ûntdûken, wat liedt ta tagelyk boetes foar beide partijen.
(3)Risiko's fan bedriuwsynkomstenbelestingôftrek
Net-konforme belestingfrije fakturen binne ûnjildich ûnder de "Maatregels foar it behear fan foarbelestingôftrekbonnen" en kinne net ôftrekt wurde foar bedriuwsynkomstenbelesting. De oerienkommende útjeften moatte werom tafoege wurde oan it belestber ynkommen, mei ekstra boetes foar bedriuwsbelesting en lette betelling. Grutte oanpassingen kinne in aparte bedriuwsbelestingkontrôle oansette.
(4)Swiere gefallen - Risiko fan fiktive fakturen
It mingen fan belestbere ynkomsten mei belestingfrije ynkomsten om in substansjele BTW te ûnderbeteljen is belestingûntdûking + ferkearde fakturearring. Foar gruttere bedraggen wurdt de saak oerdroegen oan it belestingynspeksjeburo, mei bestjoerlike boetes foar de ûndernimming, CFO en juridyske fertsjintwurdiger; serieuze gefallen kinne ferwiisd wurde foar strafrjochtlike ferfolging.
III. Offisjele ferdúdlikingen fan 'e belestingautoriteit (wichtige beliedsúttreksels)
1. Underskiede binnenlânske belestbere tsjinsten fan ynternasjonale frijstelde tsjinsten (Ministearje fan Finânsjes & SAT-oankundiging nr. 10 [2026])Fan 1 jannewaris 2026 oant 31 desimber 2027 jildt BTW-frijstelling foar direkte of yndirekte ynternasjonale frachtekspediasjetsjinsten.De útsûndering is beheind ta suvere grinsoverschrijdende boekingsburo-tsjinsten; ynlânske frachtferfier en dûaneferklearring binne NET frijsteld.Havenkosten komme allinich yn oanmerking foar frijstelling as se direkt relatearre binne oan ynternasjonaal ferfierAs net apart ferantwurde wurdt, ferliest de folsleine ynkomsten de rjocht op frijstelling.
2. Ferplichte itemisaasje foar dokumintaasje fan eksportkoartingen (SAT-oankundiging fan administraasje fan eksportkoartingen)Bewarre yntsjinningsdokuminten moatte befetsjeitemisearre, taryf oerienkommenferfier, dûaneferklearring en havenfaktueren. Bundelde fakturen, taryfferskillen of ûntbrekkende opmerkings binnenet erkend as jildige stipedokuminten.
3. Faktuerútjefte moat oerienkomme mei ekonomyske substânsje (maatregels foar BTW-faktuerbehear)Faktuerbeskriuwingen en belestingtariven moatte oerienkomme mei it werklike type tsjinst. It útjaan fan in algemiene "Ynternasjonale Frachtferfiertsjinstfergoeding" om ynlânske belestbere fergoedingen te ferbergjen is ferbean."fjouwer konsistinsje"– bedriuwsstream, fûnsstream, faktuerstream en logistike dokuminten – is de kearnkontrôlestandert.
4. Ferplichte opmerkings oer ferfierfaktueren (SAT-oankundiging nr. 99 [2015])Faktueren foar ferfierstsjinsten sûnder opmerkings foar fertrekplak, bestimming en kenteken wurde direkt as net-neilibjend beskôge - gjin ynfierôftrek, gjin foarbelestingôftrek, en ûnjildich as bewiis fan koarting.
IV. Folslein neilibjensaksjeplan foar eksportbedriuwen (kontrôleklare stappen)
Stap 1: Splits saaklike kontrakten en kom foarôf oerien oer fakturearringsregels (foarkoming fan woarteloarsaak)
1. By it ûndertekenjen fan logistike oerienkomsten mei fabriken/bûtenlânske kliïnten,spesifisearje kosten apart: binnenlânsk frachtferfier, dûaneoanjefte, havenkosten, ynternasjonale see-/loftfracht - elk mei ienheidspriis en bedrach.
2. Nim in it kontrakt in klausule foar neilibjen fan fakturearring op:
- Binnenlânsk ferfier: de werklike ferfierder stelt in spesjale BTW-faktuer fan 9% út mei folsleine ferfieropmerkings.
- Dûaneferklearring: lisinsearre makelder jout in aparte spesjale faktuer fan 6% út.
- Havenkosten: spesifisearre 6% spesjale fakturen mei spesifikaasje.
- Allinnich it ynternasjonale boekingssegment kin belestingfrije gewoane fakturen hawwe.
- Ynbondele belestingfrije fakturen eksplisyt ôfwize.
3. Regelje fûnsen apart ôf fia bedriuwsakkounts: betelje frachtkosten oan it ferfierbedriuw, oanjeftekosten oan dûane-agent - foarkom ien betelling dy't mingde kosten dekt.
Stap 2: Hânt itemisearre fakturearring ôf mei leveransiers nei ûnderen
- 1. Gearwurkjende transportbedriuwen: ferifiearje kwalifikaasje foar dykferfier; fereaskje 9% spesjale faktuer mei folsleine opmerkings;gjin ûnkwalifisearre ferfierders ynskeakelje.
- 2. Gearwurkje mei dûanemakelaars: aparte fergoedingen foar ferklearring en fakturearring betelje - 6% spesjale faktuer;mei net yn 'e frijstelde faktuer fan' e ekspediteur bondele wurde.
- 3. Haven-/werfôfwikkelingen: hâld apart rekken mei elke havenkostenpost;bepale frijsteld vs. belestber op basis fan tsjinst aard; foar algemiene haventsjinsten, 6% spesjale fakturen fereaskje; foar dyjingen dy't direkt ferbûn binne mei ynternasjonaal ferfier en foldogge oan de ûntheffingsbetingsten, akseptearje belestingfrije gewoane fakturen.
Stap 3: Finansjele Trije Kontrôlebeoardieling Foardat Boeking en Korting Yntsjinje
1. Ferifikaasje fan belestingtarivenFrachtferfier = 9%; Dûane-oanjefte = 6%; Havenkosten - beoardiele nei aard; Ynternasjonale boekingen - belestingfrijsteld tastien.Transport en dûaneferklearring meie NOAIT belestingfrije fakturen akseptearje.
2. Ferifikaasje fan faktuerynhâld:
- Transportfaktuer: opmerkings mei fertrek, bestimming, autotype/kentekenplaat, guodbeskriuwing.
- Dûane-/havenfaktueren: dúdlike beskriuwing, byhearrende spesifikaasje, opmerkings mei ferklearringsnûmer.
3. Fjouwer stream oerienkomstFaktuerbedragen, tsjinstartikelen, kontrakt, bankafschriften en stipedokuminten (frachtbrief, dûaneferklearring, havenontfangsten) moatte oerienkomme. Bewarje alle dokuminten foar10 jier(ferhege fan 5 jier mei yngong fan 1 jannewaris 2026).
Stap 4: Remediaasje fan besteande net-konforme fakturen (histoaryske oplossing)
- 1. Besjoch alle eardere fakturen foar "alles-yn-ien belestingfrije tsjinstkosten"; ferdiel se yn: ynternasjonaal segmint (frijsteld), frachtferfier (belestber 9%), dûaneferklearring (belestber 6%), havenkosten (fan gefal ta gefal).
- 2. Nim kontakt op mei downstream-ekspediteurs, ferfierders en makelers omefterkant (reade stimpel) de orizjinele frijstelde fakturenen de juste taryfspesifike spesjale fakturen opnij útjaan.
- 3. Foar al opeaske ynfierfakturen en útjûne frijstelde fakturen, keare ynfierkredyten om en oanpasse bedriuwsbelestingsynkommen neffens. Wizigje eardere BTW- en CIT-oanmeldingen, betelje proaktyf belestingen en lette boetes werom om hanthaveningsboetes te ferminderjen.
Stap 5: Dokumintargyf foar kontrôleklearheid
Hâld foar elke eksporttransaksje in apart bestân by mei: tsjinstkontrakt, frachtbrief, spesjale transportfaktuer, dûaneferklearring, spesjale ferklearringskostenfaktuer, útsplitsing havenkosten + faktuer, konnossement en bankbetellingsbewiis. Organisearje belestbere en frijstelde faktueren apart. Bewarje 10 jier - klear foar folsleine presintaasje by besite oan de belestingautoriteit.
V. Koarte gearfetting - Frijsteld vs. Belestber yn ien eachopslach
| Soart fergoeding | Belestingtaryf | Wichtige kritearium |
|---|---|---|
| Kosten foar it boeken fan ynternasjonale seefracht/loftfracht | Frijsteld(2026.1.1–2027.12.31) | Binnenlânske haven → bûtenlânske haven |
| Fabryk → binnenlânske haventransport | 9% spesjale faktuer | Binnenlânsk ferfier; útsûndering strang ferbean |
| Kosten foar dûaneferklearring | 6% spesjale faktuer | Tsjinst foar húshâldlike bemiddeling; útsûndering strang ferbean |
| Havenkosten (laden, terminalôfhanneling, ensfh.) | Ofhinklik fan gefal | Frijsteld as direkt relatearre oan ynternasjonaal ferfier; 6% belestber as algemiene haventsjinsten |
| Audit Reade Line | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Meast typyske oertreding |
VI. Wichtige tiidlinen foar belied
| Beleidsitem | Effektive perioade | Juridyske basis |
|---|---|---|
| Útsûndering foar ynternasjonale frachtferfiertsjinsten | 1 jannewaris 2026 - 31 desimber 2027 | Ministearje fan Finânsjes & SAT-oankundiging nr. 10 [2026] |
| Lytsskalige belestingbeteller 3% fermindere nei 1% | Oant 31 desimber 2027 | Ministearje fan Finânsjes & SAT-oankundiging nr. 19 [2023] |
| Bewaringsperioade foar it yntsjinjen fan dokuminten foar eksportkoartingen | Oanpast nei 10 jier fan 1 jannewaris 2026 ôf | SAT-oankundiging nr. 5 [2026] |
Spesjale notysjeDe belestingfrijstelling foar ynternasjonale frachtferfier isnet permanint– op it stuit jildich oant 31 desimber 2027. Bedriuwen moatte folgjende oankundigingen kontrolearje op beliedsútwreidings of feroarings om neilibingsrisiko's yn ferbân mei oergong te foarkommen.
Pleatsingstiid: 9 july 2026